Сегодня бизнес-сообщество знает множество схем ухода от уплаты налогов. Еще лет 15 назад особо смышленые ребята с целью минимизировать налоговое бремя активно создавали вместо одной компании – несколько взаимосвязанных, за счет чего получали существенную экономию на налогах.

Но сегодня все эти «схемы» широко известны, легко выявляемы и уголовно наказуемы. Итак, искусственное создание нескольких лиц для соблюдения критериев, установленных для применения специальных налоговых режимов, получило красивый термин «дробление бизнеса».

Кстати, это характерно для заведений общепита. Например, сеть ресторанов применяет упрощенную систему налогообложения (УСН). Но как только оборот компании превышает допустимый предел и необходимо перейти на общую систему налогообложения (ОСН), владелец принимает решение «раздробить» бизнес на несколько компаний. То есть теперь каждый ресторан – это отдельное юрлицо или ИП. Кстати, это случай из реальной судебной практики, когда ФНС доначислила организации налоги по ОСН на крупную сумму.

Нужно понимать, что государство путем введения налоговых льгот и специальных режимов дает возможность развиваться именно малому бизнесу. Почему, спросите Вы? Да потому что экономика стоит на малом бизнесе. Но все эти преференции даны вовсе не для того, чтобы «большой бизнес» умело маскировался под малый и экономил. Поэтому, как только государство выявляет такие тенденции, оно отрабатывает механизм противодействия.

С принципами определения схем дробления бизнеса можно ознакомиться, например, в письме ФНС России от 29.12.2018 № ЕД-4-2/25984, в определении Конституционного Суда РФ от 04.07.2017 № 1440-О. Характерными признаками таких схем являются:

• наличие единого контролирующего лица;
• дробление единого процесса;
• отсутствие самостоятельности у подконтрольных лиц при принятии решений;
• использование общих ресурсов (сотрудников, основных средств, нематериальных активов) и наличие общих контрагентов;
• формальное распределение ресурсов или их безвозмездное предоставление.

Сегодня социальные сети заполнены новостями об уголовных делах в отношении известных блогеров, которые дробили бизнес, выводили деньги за границу и не платили налоги. Понятно, что кто-то из профессионального сообщества им рассказал и показал, как работают все эти схемы. Я допускаю, что они, не имея профильного образования, могли не до конца осознавать всю тяжесть совершаемых ими деяний. Но, тем не менее, незнание закона не освобождает от ответственности, а вот знание – освобождает.

Частое заблуждение бизнесменов в том, что если они зарегистрируют компании или даже ИП на своих дальних родственников или сожителей, с которыми на бумаге их ничего не связывает, то якобы взаимозависимость исключается. На деле же сегодня имеются прецеденты, когда ФНС признает взаимозависимыми лицами компании абсолютно посторонних друг другу людей.

Если налоговая служба сможет доказать искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от налогов, она законно доначислит всё, что организация недоплатила за счёт применения нелегальной схемы. Например, если окажется, что бизнес пользовался УСН, рассчитает налоги по тарифам ОСН, начислит НДС, штрафы и пени порядка 50% от суммы доходов за три года.

Кстати, в некоторых случаях размер штрафа может быть снижен в два раза при наличии хотя бы одного из смягчающих обстоятельств (письмо ФНС от 11 августа 2017 года № СА-4-7/15895@):

• тяжелое материальное положение фирмы при ее активном участии в благотворительных и общественных проектах региона;
• самостоятельная уплата всех неуплаченных налогов, пеней и штрафов.

Возникает логичный вопрос: «А что делать тем, кто нуждается в делении бизнеса, например, в случае привлечения инвесторов или открытия новых направлений». На самом деле, с таким вопросом приходят даже франчайзинговые компании, которые боятся попасть под прицел налоговой сугубо по формальным признакам.

Понятно, что продавать франшизы или заключать договор конвертируемого займа – вполне законно. На то есть судебная система, чтобы реализовывать свои права и разрешать споры с налоговыми органами. И если Вашей целью является обособление бизнеса для более эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности, Ваше решение обусловлено фактическими обстоятельствами, и Вы сможете это обосновать и доказать. Такие действия будут вполне законными. Но, это вовсе не означает, что Вы не будете казаться "подозрительными" для ФНС.

Понятно, что владельцев может быть двое, и в какой-то момент они могут принять решение разделить компанию. Или же кто-то из них может обособленно открыть аналогичную компанию в другом регионе за свой счет, а не за общий.

Я бы сказала, что самое главное правило ведения таких бизнесов – это полная обособленность финансовых и бизнес-процессов. Разные сотрудники, разное оборудование, разные банковские счета, отсутствие денежных переводов между организациями. И здесь я говорю даже об оказании услуг. Не стоит в такой ситуации одной Вашей организации пользоваться услугами другой и переводить денежные средства между ними.

Уголовная ответственность за уклонение организации от уплаты налогов в крупном размере (18,75 млн рублей за три года) предусмотрена статьей 199 Уголовного кодекса РФ и предполагает в качестве самого строгого вида наказания – лишение свободы на срок до 2 лет. Если деяние совершено группой лиц по предварительному сговору (а это самая частая квалификация) или в особо крупном размере (56,25 млн рублей за 3 года), максимальное наказание – лишение свободы на срок до 5 лет.

Уголовная ответственность за уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном размере (2,7 млн рублей за три года) предусмотрена статьей 198 Уголовного кодекса РФ и предполагает в качестве самого строгого вида наказания – лишение свободы на срок до 1 года. В особо крупном размере (13,5 млн рублей за 3 года), максимальное наказание – лишение свободы на срок до 3 лет.

Но лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Если компания не сможет рассчитаться с долгами по налогам из своих активов, наступает субсидиарная ответственность. В таком случае суд может взыскать денежные средства с руководителя, финансового директора, главного бухгалтера, учредителей.